La iniciativa entregada a los legisladores, plantea que, cuando las deducciones superen ciertos niveles respecto de los ingresos acumulados, las empresas no podrán deducir la totalidad de los gastos autorizados
La propuesta de reforma a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para 2027 plantea un endurecimiento de las reglas fiscales para las grandes empresas, con nuevos límites a las deducciones y al uso de pérdidas fiscales, mientras amplía los beneficios del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) para pequeños negocios, empresas y personas físicas.
Para las empresas con ingresos superiores a 50 millones de pesos anuales, Hacienda propone limitar las deducciones autorizadas cuando representen una proporción elevada de los ingresos y establecer controles adicionales sobre las pérdidas fiscales acumuladas.
La iniciativa entregada a los legisladores, plantea que, cuando las deducciones superen ciertos niveles respecto de los ingresos acumulados, las empresas no podrán deducir la totalidad de los gastos autorizados. El límite será de 96.67% de los ingresos en determinados casos, mientras que en otros se permitirá deducir hasta 99% de las deducciones autorizadas.
Hacienda justifica la medida como un mecanismo para detectar y contener deducciones sustentadas en facturas falsas, conceptos artificiales, gastos ajenos a la actividad empresarial y esquemas de planeación fiscal agresiva.
El proyecto también busca restringir el uso de pérdidas fiscales. Las empresas con ingresos superiores a 50 millones de pesos sólo podrían aplicar pérdidas de ejercicios anteriores contra hasta 50% ciento de su utilidad fiscal.
Hacienda sostiene que el cambio responde al comportamiento de empresas que reportan pérdidas de manera recurrente. De acuerdo con los datos incluidos en la iniciativa, 129 mil empresas declararon pérdidas durante los últimos tres ejercicios fiscales y 54 mil lo hicieron durante al menos cinco años consecutivos
Régimen de Confianza
En contraste, para los pequeños contribuyentes, Hacienda propone ampliar el alcance del Régimen Simplificado de Confianza. En el caso de las personas físicas, el límite anual de ingresos para permanecer o incorporarse a este aumentaría de 3.5 a 5 millones de pesos.
La medida está dirigida principalmente a pequeños comerciantes, talleres, restaurantes y fondas familiares, tiendas de abarrotes y profesionistas independientes, con el objetivo de que un mayor número de contribuyentes pueda acceder a un esquema fiscal simplificado.
Para las personas morales, el límite de ingresos para acceder al RESICO también aumentaría, de 35 a 50 millones de pesos anuales. Además, el régimen dejaría de ser obligatorio para las empresas que cumplen con los requisitos, por lo que podrían optar entre permanecer en él o tributar bajo el régimen general.
El proyecto también plantea mayores deducciones para las empresas que permanezcan en este régimen, con porcentajes de depreciación más elevados para distintas inversiones.
La Secretaría de Hacienda afirma que las modificaciones “están enfocadas a combatir la evasión y elusión fiscal, promover la justicia tributaria y fortalecer el cumplimiento de las obligaciones fiscales, sin crear nuevos impiuestosa ni aumentar la tasa de los existentes”.
About the Author
